Depositar el monto de CTS completo con la base de cálculo correcta — incluyendo los intereses devengados — y acreditar el depósito ante el inspector dentro del plazo.
El error más frecuente en este supuesto no es la falta de depósito sino la base de cálculo incorrecta: omitir la asignación familiar, excluir conceptos variables regulares, o no incluir la sexta parte de las gratificaciones. Si la base fue errónea, el monto depositado fue insuficiente aunque haya estado en el banco. La regularización requiere calcular bien la diferencia y depositarla con los intereses correspondientes.
Cómo calcular y regularizar — pasos de acción
El inspector revisará si el depósito se realizó en plazo (mayo y noviembre) y si la base de cálculo incluye todos los conceptos exigidos por ley. Si no coincide, requerirá el cálculo detallado y el comprobante de depósito de la diferencia.
- Verifica la exoneración antes de calcular: Si la empresa está registrada en el REMYPE como microempresa, la CTS no es exigible (Ley 28015, Art. 43). En ese caso, presenta la constancia de inscripción vigente en el REMYPE y una declaración escrita al inspector. Sin ese registro, la exoneración no aplica.
- Si es pequeña empresa o régimen general, calcula la remuneración computable correcta considerando todos los conceptos: remuneración básica + asignación familiar + promedio de variables regulares de los últimos 6 meses (horas extras, comisiones, destajo si son regulares) + 1/6 de las gratificaciones del semestre.
- Deposita la diferencia si existe un monto faltante en la cuenta del banco elegido por el trabajador. El depósito debe ser en la entidad financiera designada por el trabajador — no en una cuenta de la empresa. Si el trabajador no eligió entidad, se deposita en el BCRP.
- Calcula y deposita los intereses por mora conforme al DS 001-97-TR, Art. 56 — la tasa de interés aplicable es la tasa activa promedio del mercado financiero nacional (TAMN) publicada por la SBS para el período desde la fecha en que debió haberse depositado hasta la fecha del depósito efectivo.
- Prepara el legajo de respaldo: boleta de depósito o voucher de transferencia + detalle del cálculo de la remuneración computable por período + constancia de elección de entidad por el trabajador si la tiene. Presenta todo al inspector a través de la casilla electrónica.
Remuneración computable — qué incluye y qué no
| Concepto | ¿Computable? | Referencia |
|---|---|---|
| Sueldo básico | Sí | DS 001-97-TR, Art. 9 |
| Asignación familiar | Sí | DS 001-97-TR, Art. 9 |
| 1/6 de gratificaciones (julio y diciembre) | Sí | DS 001-97-TR, Art. 9 |
| Horas extras regulares (promedio 6 meses) | Sí, si son regulares | DS 001-97-TR, Art. 9 |
| Comisiones y destajo regulares | Sí, promedio 6 meses | DS 001-97-TR, Art. 9 |
| Gratificaciones extraordinarias | No | DS 001-97-TR, Art. 19 |
| Bonificación por educación (voluntaria) | No | DS 001-97-TR, Art. 19 |
| Viáticos | No | DS 001-97-TR, Art. 19 |
| Utilidades | No | DS 001-97-TR, Art. 19 |
La microempresa REMYPE está exonerada — pero debe acreditarse
La exoneración de CTS para microempresas establecida en el Art. 43 de la Ley 28015 es real y verificable. Pero el inspector no la aplica de oficio. Si la empresa está inscrita en el REMYPE como microempresa, debe presentar la constancia de inscripción vigente. Si la inscripción venció o si la empresa nunca se inscribió, la exoneración no aplica — aunque cumpla con los límites de trabajadores y ventas propios de una microempresa.
Si se acredita el depósito completo con intereses antes del vencimiento del plazo, el inspector puede verificar el cumplimiento y cerrar el punto del requerimiento referido a CTS.
Si no se regulariza: infracción grave por CTS no depositada, multa de hasta S/ 27,500 en régimen general (5 UIT), más los intereses seguirán acumulando a tasa TAMN mientras el monto esté impago.
Procedimiento legal completo, plazos, intereses y base normativa verificable
Plazos de depósito
La CTS se deposita en dos períodos: entre el 1 y el 15 de mayo (por el semestre noviembre–abril) y entre el 1 y el 15 de noviembre (por el semestre mayo–octubre). DS 001-97-TR, Art. 21. El depósito fuera de este plazo genera intereses automáticamente.
Cálculo de intereses por mora
La tasa de interés aplicable por mora en el depósito de CTS es la tasa activa promedio del mercado financiero nacional (TAMN) publicada mensualmente por la SBS. El cálculo es por cada día de mora desde la fecha en que venció el plazo hasta la fecha del depósito efectivo. DS 001-97-TR, Art. 56.
Entidad depositaria
El trabajador tiene derecho a elegir la entidad financiera en la que se depositará su CTS. Si el trabajador no ejerce ese derecho, el empleador deposita en el BCRP. DS 001-97-TR, Arts. 26 y 28. El depósito en una cuenta distinta a la autorizada por el trabajador no es válido.
Multas
DS 019-2006-TR, Art. 24.4: Microempresa REMYPE: hasta 1 UIT (S/ 5,500) · Pequeña empresa: hasta 4 UIT (S/ 22,000) · Régimen general: hasta 5 UIT (S/ 27,500). Si hay varios trabajadores afectados, la multa puede calcularse por cada trabajador.
Base normativa completa
DS 001-97-TR (Ley de CTS) — Arts. 2 (ámbito), 9 (base computable), 19 (conceptos no computables), 21 (plazos), 26 y 28 (entidad depositaria), 55 y 56 (intereses) · Ley 28015, Art. 43 (exoneración microempresa) · DS 019-2006-TR, Art. 24.4 (infracción grave) · Art. 17.3 (cierre por subsanación)
Muchos empleadores depositan CTS pero olvidan incluir la asignación familiar y la sexta parte de las gratificaciones en la base computable. El inspector cruza el cálculo con la boleta de pago. Si hay diferencia, exige el depósito complementario. Recalcula con los conceptos correctos antes de presentar.
- Voucher de depósito o transferencia a la cuenta CTS del trabajador.
- Detalle del cálculo de la remuneración computable por período de depósito.
- Liquidación de intereses por mora (si el depósito fue tardío).
- Si microempresa: constancia de inscripción vigente en el REMYPE.
¿Necesita calcular la CTS correcta y preparar el legajo antes de la comparecencia?
Revisamos el cálculo de CTS de cada trabajador, identificamos diferencias e intereses, y preparamos todos los documentos para acreditar el depósito ante el inspector.
El contenido de este artículo es de carácter informativo y no constituye asesoría legal. Para situaciones específicas consulte con un especialista.